Dimana 76 Av. Uang muka yang dikeluarkan dan diterima: prosedur pemrosesan entri akuntansi. Laporan arus kas dan PPN

Selain hubungan utama dengan mitra, badan usaha mungkin memiliki transaksi satu kali yang sifatnya sangat berbeda - properti dan asuransi pribadi, klaim, penyelesaian surat perintah eksekusi, dll. Untuk mencerminkan informasi tentang transaksi dengan debitur dan kreditur ini, akun akuntansi 76 digunakan - penyelesaian dengan debitur dan kreditur yang berbeda.”

76 akun akuntansi adalah daftar yang mencerminkan informasi tentang hubungan organisasi dengan orang lain. Pada saat yang sama, ini mencerminkan utang perusahaan itu sendiri, serta utang yang ada kepada badan usaha.

Keunikan transaksi-transaksi yang tercermin pada akun ini adalah bersifat sekunder dalam pelaksanaan kegiatan. Artinya, operasi ini tidak terjadi secara teratur dan tidak masuk akal untuk mengalokasikan sub-akun untuk operasi tersebut di akun-akun yang mencerminkan debitur dan kreditur utama organisasi. Oleh karena itu, akun ini mencakup transaksi-transaksi yang tidak dapat dicerminkan pada akun 60 hingga 75.

Pertama-tama, ini merangkum informasi tentang properti dan asuransi pribadi ketika suatu organisasi menerima klaim, ketika melakukan penyelesaian terkait dengan proses penegakan hukum terhadap karyawan perusahaan (tunjangan, pemotongan lainnya, dll.), serta untuk mencerminkan transaksi setoran gaji ( jika memang demikian tidak diterima tepat waktu).

Karakteristik akun

Contoh entri akuntansi untuk akun 76

Berikut transaksi yang dapat dilakukan dengan akun ini:

Apakah suatu perusahaan wajib melakukan perubahan akuntansi hanya berdasarkan satu rekomendasi auditor?

Karena mata uang neraca yang besar, LLC harus diaudit wajib. Auditor memeriksa neraca dan memutuskan bahwa hal itu perlu dilakukan ulang, karena data pada baris 1230 dan 1520 tidak ditampilkan dengan benar. Pada saat yang sama, mereka menawarkan versi mereka sendiri untuk mengisi baris-baris ini, di mana mereka dikurangi saldo pada akun 76.AB dan 76.BA.

Piutang usaha dalam bentuk uang muka yang dikeluarkan dicerminkan oleh organisasi, dengan memperhitungkan jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan, pada baris 1230 di neraca. Jumlah PPN yang dicatat pada akun 76, sub-akun “PPN atas uang muka yang dikeluarkan”, dicerminkan oleh organisasi di sisi kewajiban neraca pada baris 1550.

Hutang usaha berupa uang muka yang diterima tercermin dalam neraca kewajiban pada baris 1520, dengan memperhitungkan jumlah PPN yang dihitung untuk pembayarannya. Jumlah PPN yang dihitung atas uang muka yang diterima ditunjukkan oleh organisasi dalam neraca aset pada baris 1260. Jumlah PPN atas uang muka yang dikeluarkan dan diterima cukup besar.

Bagaimana seharusnya baris-baris ini diisi? Apakah ada algoritma yang ditentukan secara ketat untuk lulus audit?

Mengenai masalah ini kami mengambil posisi sebagai berikut:

Dalam hal ini, organisasi tidak melakukan kesalahan ketika mencerminkan hutang neraca atas uang muka yang dikeluarkan dan diterima. Sehubungan dengan itu, tidak perlu dilakukan koreksi terhadap neraca.

Alasan untuk posisi tersebut:

Sesuai dengan bagian 1 Seni. 14 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 N 402-FZ “Tentang Akuntansi” (selanjutnya disebut UU N 402-FZ), laporan akuntansi (keuangan) tahunan umumnya terdiri dari neraca, laporan hasil keuangan dan lampiran tambahan.

Aplikasi yang disebutkan meliputi:

Laporan perubahan ekuitas;

Laporan arus kas;

Laporan tujuan penggunaan dana (klausul 2 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 N 66n “Tentang Bentuk Laporan Keuangan Organisasi”, selanjutnya disebut Perintah N 66n);

Lampiran lain pada neraca dan laporan kinerja keuangan (penjelasan) dalam bentuk tabel dan (atau) teks (klausul 4 Surat Perintah No. 66n).

Laporan auditor tidak dimasukkan dalam laporan keuangan. Apalagi jika pelaporannya wajib diaudit, maka kewenangannya statistik negara bagian di tempat pendaftaran negaranya, organisasi harus menyerahkan laporan audit atas laporan akuntansi (keuangan) tahunan baik bersama-sama dengan laporan tersebut (selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir periode pelaporan), atau selambat-lambatnya 10 hari kerja. sejak hari setelah tanggal laporan audit, tetapi paling lambat tanggal 31 Desember tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (bagian 1, 2 Pasal 18 UU No. 402-FZ).

Laporan audit tidak perlu dicantumkan dalam laporan akuntansi (keuangan) tahunan yang disampaikan kepada otoritas pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Januari 2013 N 03-02-07/1/1724, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 31 Maret 2014 N 13-11/030545).

Kasus-kasus ketika laporan akuntansi (keuangan) tunduk pada audit wajib diatur dalam Art. 5 Undang-Undang Federal tanggal 30 Desember 2008 N 307-FZ “Tentang Kegiatan Audit”, selanjutnya disebut Undang-Undang tentang Kegiatan Audit), serta undang-undang federal lainnya.

Informasi tentang kasus-kasus di mana audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) harus dilakukan diterbitkan setiap tahun oleh Kementerian Keuangan Rusia. Daftar kasus wajib audit laporan akuntansi (keuangan) tahun 2016 tercantum dalam informasi Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Januari 2017.

Secara khusus, audit wajib dilakukan jika volume pendapatan dari penjualan produk (penjualan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) organisasi untuk tahun pelaporan sebelumnya melebihi 400 juta rubel atau jumlah aset neraca organisasi pada akhir tahun pelaporan sebelumnya melebihi 60 juta rubel ( ayat 4 bagian 1 pasal 5 UU Audit).

Seperti yang kita pahami dari pertanyaan tersebut, atas dasar inilah laporan tahunan organisasi untuk tahun 2016 tunduk pada audit wajib. Oleh karena itu, organisasi harus menyerahkan laporan audit atas laporan-laporan ini kepada badan statistik negara dalam batas waktu yang ditentukan dalam Bagian 2 Seni. 18 UU No.402-FZ.

Selain itu, sesuai dengan paragraf 3 Seni. 36 Undang-Undang Federal 02/08/1998 N 14-FZ “Tentang Perseroan Terbatas” (selanjutnya disebut Undang-undang LLC), informasi dan materi yang harus diberikan kepada peserta perseroan terbatas saat mempersiapkan rapat umum peserta perusahaan antara lain meliputi kesimpulan pemeriksaan komisi (auditor) perusahaan dan auditor berdasarkan hasil pemeriksaan laporan tahunan dan neraca tahunan perusahaan. Informasi dan materi tersebut dalam waktu tiga puluh hari sebelum rapat umum peserta perusahaan harus diberikan kepada semua peserta perusahaan untuk ditinjau di tempat badan eksekutif perusahaan.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa rapat umum peserta perusahaan berikutnya harus diadakan selambat-lambatnya dua bulan dan paling lambat empat bulan setelah akhir tahun anggaran (Pasal 34 UU LLC).

Oleh karena itu, dalam keadaan yang sedang dipertimbangkan, perseroan wajib memberikan kesempatan kepada para pesertanya untuk mengetahui laporan auditor atas laporan keuangan tahunan perseroan tahun 2016 sehubungan dengan diadakannya rapat umum peserta berikutnya pada tahun 2017, yang mana , sebagai berikut dari norma di atas, seharusnya diadakan tepat waktu sampai dengan tanggal 30/04/2017. Namun, tanggung jawab administratif atas kegagalan untuk mematuhi persyaratan ini tidak ditetapkan oleh hukum.

Dalam situasi yang dipertimbangkan, ketika melakukan audit, auditor menemukan bahwa dalam aset neraca pada baris 1230, informasi tentang piutang dalam bentuk uang muka yang diterbitkan tercermin oleh organisasi, dengan mempertimbangkan jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan pada berdasarkan ayat 12 Seni. 171, paragraf 9 Seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia, yang selanjutnya, berdasarkan paragraf. 3 hal.3 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia dapat dipulihkan dalam masa pajak penerimaan barang (penyediaan layanan, kinerja pekerjaan). Jumlah PPN yang dicatat pada akun 76, sub-akun “PPN atas uang muka yang dikeluarkan”, dicerminkan oleh organisasi dalam kewajiban neraca pada baris 1550 “Kewajiban lainnya”.

Ingatlah bahwa dalam akuntansi, transaksi yang melibatkan transfer uang muka kepada pemasok (kontraktor, pelaku) dan pengurangan jumlah PPN yang dihitung dan disajikan oleh penerima uang muka tercermin dalam catatan akuntansi sebagai berikut:

Debit 60, subrekening "Uang muka dikeluarkan" Kredit 51

Transfer uang muka ke penjual tercermin;

Debit 68, subakun "PPN" Kredit 76, subakun "PPN atas uang muka yang dikeluarkan"

Diterima untuk pengurangan PPN yang diajukan oleh penjual.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, di sisi kewajiban neraca pada baris 1520, informasi tentang hutang dalam bentuk uang muka yang diterima juga tercermin oleh organisasi, dengan mempertimbangkan jumlah PPN yang dihitung untuk pembayaran sesuai dengan paragraf. 2 hal. 1 seni. 167, paragraf 1, pasal. 154, paragraf 4 Seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia, yang, ketika barang dikirim (layanan disediakan, pekerjaan dilakukan), diterima untuk pengurangan karena ketentuan klausul 8 Seni. 171 Kode Pajak Federasi Rusia. Jumlah PPN yang dihitung atas uang muka yang diterima dicerminkan oleh organisasi dalam aset neraca pada baris 1260 “Aset lancar lainnya”.

Transaksi untuk menerima pembayaran di muka dan menghitung PPN atas jumlah ini tercermin dalam akuntansi dengan entri berikut:

Debit 51 Kredit 62, subrekening "Uang muka diterima"

Pembayaran di muka telah diterima dari pembeli;

Debit 76, subrek “PPN atas uang muka yang diterima” Kredit 68, subrek “Perhitungan PPN”

PPN dibebankan pada jumlah pembayaran di muka.

Menurut auditor, pada baris 1230 dan 1520 neraca, jumlah piutang dan hutang berupa jumlah uang muka yang diterbitkan dan diterima harus tercermin tidak termasuk PPN, dan jumlah PPN yang diterima untuk dikurangkan dan dihitung tidak boleh dicerminkan. tercermin masing-masing pada baris 1550 dan 1260 neraca.

Kami percaya bahwa posisi auditor ini didasarkan pada posisi Kementerian Keuangan Rusia, yang ditetapkan dalam bagian “Penilaian utang untuk uang muka yang dibayar (diterima) (pembayaran di muka)” dari Rekomendasi untuk organisasi audit, auditor individu, auditor dalam melakukan audit atas laporan keuangan tahunan organisasi tahun 2012 (lampiran surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.01.2013 N 07-02-18/01). Bagian keuangan khususnya menjelaskan bahwa pelunasan kewajiban pihak yang menerima uang muka (advance payment) menurut tata cara yang ditentukan dalam kontrak terdiri dari penyerahan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, pengalihan barang). hak milik). Berdasarkan persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia mengenai pembayaran dan penggantian PPN, jumlah kewajiban yang harus dibayar tidak termasuk jumlah PPN.

Mengingat hal ini, dalam hal suatu organisasi mentransfer pembayaran, pembayaran sebagian untuk pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, pengalihan hak milik), piutang tercermin dalam neraca sebesar nilai dikurangi jumlah PPN dikenakan pengurangan (diterima untuk dipotong) sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia.

Demikian pula, ketika suatu organisasi menerima pembayaran, pembayaran sebagian untuk pasokan barang yang akan datang oleh organisasi ini (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, pengalihan hak milik), hutang usaha tercermin dalam neraca sebagaimana dinilai dikurangi jumlah hutang PPN. (dibayar) ke anggaran sesuai dengan Kode Pajak RF.

Hal serupa tertuang dalam Rekomendasi R-29/2013-KPR “PPN atas uang muka yang diterbitkan dan diterima”, yang diadopsi oleh yayasan “Pusat Metodologi Akuntansi” Nasional Non-Negara Regulator Akuntansi pada 08/09/2013 (selanjutnya disebut sebagai Rekomendasi R-29/2013-KPR).

Pada saat yang sama, kami mencatat bahwa bagian 1 Seni. 21 UU N 402-FZ mengatur bahwa dokumen di bidang peraturan akuntansi meliputi:

1) standar federal;

2) standar industri;

2.1) peraturan Bank Sentral, diatur dalam bagian 6 Seni. 21 UU Nomor 402-FZ;

4) standar suatu entitas ekonomi.

Standar federal dan industri wajib untuk digunakan, kecuali ditentukan lain oleh standar ini (Bagian 2 Pasal 21 UU No. 402-FZ).

Pada saat yang sama, menurut Bagian 1 Seni. 30 Undang-Undang N 402-FZ, sampai regulator menyetujui standar federal dan industri yang diatur oleh Undang-undang ini, aturan untuk memelihara catatan akuntansi dan menyiapkan laporan keuangan, disetujui oleh Kementerian Keuangan Rusia sebelum tanggal berlakunya Undang-undang N 402-FZ (sampai 01.01.2013).

Sebagaimana dinyatakan dalam Bagian 7 Seni. 21 UU N 402-FZ, rekomendasi di bidang akuntansi dilakukan dalam rangka aplikasi yang benar standar federal dan industri, mengurangi biaya penyelenggaraan akuntansi, serta mensosialisasikan praktik terbaik dalam penyelenggaraan dan pemeliharaan akuntansi, hasil penelitian dan pengembangan di bidang akuntansi. Berbeda dengan standar, rekomendasi di bidang akuntansi diterapkan secara sukarela (Bagian 8 Pasal 21 UU No. 402-FZ).

Dari ketentuan UU N 402-FZ di atas maka Rekomendasi bagi organisasi audit, auditor individu, auditor untuk melakukan audit atas laporan keuangan tahunan organisasi tahun 2012 (lampiran surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01/ 09/2013 N 07-02-18/01) dan Rekomendasi Suatu organisasi dapat menerapkan R-29/2013-KpR, namun tidak diwajibkan.

Pada saat yang sama, tidak ada aturan saat ini untuk memelihara catatan akuntansi dan menyiapkan laporan keuangan yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Rusia (Bagian 2 Pasal 21, Bagian 1 Pasal 30 UU N 402-FZ) yang mengatur prosedur untuk mencerminkan hutang atas uang muka yang dikeluarkan dan diterima dalam rekomendasi yang diberikan tidak ditetapkan.

Jadi, menurut pasal 73 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan di Federasi Rusia, disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 N 34n (selanjutnya disebut Peraturan N 34n), penyelesaian dengan debitur dan kreditur tercermin oleh masing-masing pihak yang bertransaksi dalam laporan keuangannya sebesar jumlah yang timbul dari catatan akuntansi dan diakui olehnya sebagai benar.

Sebagai berikut dari paragraf 36 PBU 4/99 “Laporan Akuntansi suatu organisasi” (selanjutnya disebut PBU 4/99), aturan untuk mengevaluasi masing-masing item laporan keuangan ditetapkan oleh ketentuan akuntansi yang relevan.

Pada saat ini Tidak ada ketentuan akuntansi khusus (PBU) untuk akuntansi piutang dan hutang.

Pada saat yang sama, menurut paragraf 34 PBU 4/99, saling hapus antara item aset dan liabilitas, item laba dan rugi tidak diperbolehkan dalam laporan keuangan, kecuali jika saling hapus tersebut disediakan oleh PBU terkait. Aturan serupa tertuang dalam paragraf 40 Peraturan Nomor 34n.

Dalam hal ini, tidak diperbolehkan, misalnya, untuk mengkompensasi saldo debet pada akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” dan saldo kredit pada sub-rekening “Uang muka diterima”.

Akibatnya, piutang dan hutang tercermin dalam neraca "diperluas". Selain itu, pasal 38 PBU 4/99 mengatur bahwa pos-pos dalam laporan keuangan yang disusun untuk tahun pelaporan harus ditegaskan dengan hasil inventarisasi aset dan kewajiban. Dan seperti yang Anda ketahui, dalam perintah pembayaran dan tindakan rekonsiliasi dengan pihak lawan, hutang atas uang muka yang diterima dan dikeluarkan ditunjukkan secara penuh, termasuk PPN.

Karena, menurut Bagian 1 Seni. 13 UU N 402-FZ, neraca disusun berdasarkan data yang terkandung dalam register akuntansi, serta informasi yang ditentukan oleh standar federal dan industri (dalam hal ini, berdasarkan PBU 4/99 saat ini dan Peraturan N 34n ), maka jika pada tanggal 31 Desember 2016 tersedia saldo debet pada rekening 60, sub rekening “Uang muka yang dikeluarkan” dan 76, sub rekening “PPN atas uang muka yang diterima”, maka dapat dicerminkan di neraca masing-masing dalam jumlah penuh pada baris 1230 dan 1260 dari aset neraca. Saldo kredit akun 62, sub-akun “Uang muka diterima” dan 76, sub-akun “PPN atas uang muka yang diterbitkan” juga dapat dicerminkan secara penuh masing-masing pada baris 1520 dan 1550 dari kewajiban neraca.

Kami yakin bahwa prosedur untuk mencerminkan dalam neraca jumlah piutang dan hutang atas uang muka yang diterbitkan (diterima) tidak bertentangan dengan peraturan saat ini. peraturan di bidang akuntansi, oleh karena itu kesalahan dalam rangka penerapan ketentuan PBU 22/2010 “Memperbaiki Kesalahan Akuntansi dan Pelaporan” (selanjutnya disebut PBU 22/2010) tidak timbul dalam hal ini (klausul 2 PBU 22/2010 ).

Menurut pendapat kami, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, lakukan perubahan saldo dengan cara yang ditentukan dalam paragraf. 7, 8, 9, 10 PBU 22/2010, tidak ada alasannya.

Beberapa auditor menganut posisi serupa (lihat, misalnya, Pertanyaan: OJSC XXX mencerminkan dalam neraca pada baris 15202 “Uang muka yang diterima” jumlah hutang usaha, termasuk PPN. Kesimpulan dari komisi audit OJSC XXX berdasarkan berdasarkan hasil audit kegiatan keuangan dan ekonomi tahun 2012, dibuat rekomendasi bahwa uang muka utang usaha harus dicerminkan dikurangi PPN yang dibayarkan, karena hal ini menyebabkan perkiraan jumlah piutang dan utang yang terlalu tinggi dengan jumlah yang tercantum pada baris 12601 dari neraca. Rekomendasi ini diberikan berdasarkan surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.01.2013 N 07-02-18/1 "Rekomendasi untuk organisasi audit, auditor individu, auditor dalam melakukan ... (LLC "Audit-teknologi baru", Juni 2013)).

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa jika ada masalah tertentu di dokumen peraturan Metode akuntansi belum ditetapkan, maka ketika membentuk kebijakan akuntansi, organisasi mengembangkan metode yang sesuai berdasarkan ketentuan akuntansi, serta Standar Pelaporan Keuangan Internasional (klausul 7 PBU 1/2008 “Kebijakan Akuntansi Organisasi”).

Artinya, perusahaan dapat secara mandiri menentukan tata cara pencatatan jumlah PPN yang dihitung atas uang muka yang dikeluarkan (diterima) dalam laporan keuangan dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansi. Hal ini akan menghilangkan kemungkinan perselisihan pendapat dengan auditor di kemudian hari.

Harap dicatat bahwa tidak ada algoritma khusus untuk lulus audit untuk entitas yang diaudit. Sementara itu, dalam melakukan audit, auditor berpedoman pada Peraturan (standar) kegiatan audit.

Menurut Bagian 1 Seni. 7 Undang-Undang tentang Audit, kegiatan audit dilaksanakan sesuai dengan standar audit internasional yang wajib bagi organisasi audit, auditor, organisasi pengaturan mandiri auditor dan karyawannya, serta standar audit organisasi pengaturan mandiri. auditor.

Selain itu, jika perjanjian untuk melakukan audit atas laporan akuntansi (keuangan) suatu organisasi dibuat sebelum tanggal 1 Januari 2017, maka organisasi audit atau auditor individu berhak untuk melakukan audit atas laporan akuntansi (keuangan), termasuk gambar. membuat laporan audit, berdasarkan perjanjian tersebut sesuai dengan standar audit yang berlaku sebelum berlakunya standar audit internasional (Bagian 9.1 Pasal 23 Undang-Undang Audit, ayat 3 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 9 November , 2016 N 207n, klausul 3 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Oktober 2016 N 192n).

Jika perjanjian audit dibuat pada tahun 2017, maka dalam melakukan audit atas laporan keuangan dan menyusun laporan audit, auditor harus berpedoman pada standar audit internasional yang diberlakukan berdasarkan perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 9 November 2016. N 207n dan tanggal 24 Oktober 2016 N 192n.

Pada bagian pertanyaan Hutang dagang dari pembeli tercermin pada baris 1230 dengan atau tanpa PPN? diberikan oleh penulis Saya berseri-seri jawaban terbaiknya adalah Pada umumnya piutang (dan hutang) tercermin dalam neraca secara penuh, termasuk PPN. Situasinya berbeda dengan kemajuan yang disebutkan di atas. Di sini situasinya adalah sebagai berikut.
Pelunasan kewajiban pihak yang menerima uang muka (pembayaran di muka) terdiri dari penyerahan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, pengalihan hak milik). Berdasarkan persyaratan peraturan perundang-undangan perpajakan mengenai pembayaran dan penggantian PPN, jumlah kewajiban yang harus dilunasi tidak termasuk jumlah pajak. Oleh karena itu, dalam hal suatu perusahaan mentransfer uang muka, piutang usaha tercermin dalam neraca sebesar penilaian dikurangi jumlah PPN yang dipotong (diterima untuk dipotong).
SAPOV
Tercerahkan
(26563)
Sebenarnya biasanya sudah termasuk PPN. Apa yang dia tunjukkan dalam perintah pembayaran? Dengan atau tanpa PPN?
Kepemilikan - ya. Saya setuju di sini...

Balasan dari Ohhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhh[anak baru]
Ya

Balasan dari Pernikahan[guru]
Tentu saja, tanpa Anda belum menerimanya, bagaimana Anda bisa mengeluarkannya.

Balasan dari Pelacur[guru]
Piutang usaha tercermin dengan PPN.

Balasan dari Andrey Bobrov[guru]
begitulah tulis Sapov, 1C mulai mengisi saldo mulai dari pelaporan tahunan tahun 2012. Di 1C, PPN di muka tercermin di akun 76.AV.type, mendapat uang muka 118.000, ada PPN 18.000 digantung di rekening 62.2 sejumlah 118.000 (kewajiban) , PPN, yang kemudian akan diganti pada saat pengiriman, digantung di rekening 76.AB (aset). Tetapi 1C menempatkan 100.000 di neraca sebagai kewajiban, tetapi tidak memasukkannya dalam aset - mata uang neraca ternyata kurang dari 18.000 (yaitu, di sana, di rumus pengisian, sel saldo ditulis dikurangi akun 76.AB). Tapi tiba-tiba saya salah.. Sama halnya dengan piutang, hanya saja arahnya berlawanan

2018-03-12 5427

• Tujuan artikel: mencerminkan informasi tentang kewajiban lainnya.
• Nomor baris di neraca: 1450, 1550.
• Nomor rekening sesuai bagan rekening: Saldo kredit 60, 62, 68, 69, 76, 86.

Kewajiban lain-lain merupakan indikator yang tidak penting untuk penyelesaian dengan berbagai kreditur. Dalam hal ini, materialitas menjadi kriteria pemilihan utama pelaporan.

Atas dasar apa sebaiknya dicatat dalam neraca?

Kewajiban lain biasanya disebut segala sesuatu yang tidak sesuai dengan format pos-pos neraca lainnya dan pada saat yang sama terlalu kecil untuk dimasukkan dalam baris tersendiri.

Pada akhir tahun pelaporan, setiap organisasi wajib menyampaikan laporan keuangan berdasarkan hasil kegiatan ekonominya. Yaitu Formulir No. 1 “Neraca” beserta lampirannya, Formulir No. 2 “Laporan Hasil Keuangan” dan lain-lain. Terdiri dari apa neraca dijelaskan dalam PBU 4/99.

Saldo dibagi menjadi dua bagian:

1. Aktiva.
2. Kewajiban.

Aset memperhitungkan properti perusahaan, dan kewajiban memperhitungkan kewajibannya kepada pihak ketiga dan pihak internal. Hutang yang signifikan terletak pada jalur yang ditunjuk secara khusus. Indikator non material berada pada liabilitas lain yang mengumpulkan berbagai data akuntansi.

Catatan dari penulis! Tingkat materialitas ditetapkan sebesar 5%. Artinya, suatu indikator dianggap signifikan jika tanpa indikator tersebut informasi dalam laporan tidak akan terungkap. Jumlah yang kurang dari 5% terhadap total bagian neraca dianggap tidak signifikan.

Distribusi berdasarkan waktu terjadinya

Saldo yang diperluas biasanya digunakan untuk pelaporan agar informasi dapat diungkapkan lebih lengkap.

Pada gilirannya, utang lain mungkin termasuk:

• di bagian IV “Kewajiban jangka panjang” - baris 1450;
• di bagian V “Kewajiban jangka pendek” - baris 1550.

Sesuai dengan judul bagiannya, tunggakan harus diklasifikasikan menurut periode terjadinya:

• sampai dengan 12 bulan dianggap jangka pendek;
• lebih dari 12 bulan adalah jangka panjang.

Kewajiban lain-lain mengumpulkan informasi pada akhir periode pelaporan, yang dicatat sesuai dengan Bagan Akun yang disetujui. Dokumen ini adalah panduan kerja bagi seorang akuntan. Kewajiban lain-lain saat ini meliputi saldo kredit:

• akun ke-76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur, kreditur”;

Pada saat yang sama, Anda perlu mengetahui bahwa informasi yang terakumulasi pada akun ke-76 mungkin terkait dengan baris laporan lainnya, bergantung pada sub-akun, dan tidak boleh melebihi tingkat yang signifikan. Jika tidak, informasi yang tercermin dalam akun ini harus dimasukkan dalam hutang usaha.

Kewajiban lancar lainnya mungkin termasuk:

• utang kepada investor pada saat menyalurkan pembiayaan yang ditargetkan;
• dana khusus untuk menutupi pengeluaran saat ini (akun 82);
• disimpan upah(akun 76.04);
• penyelesaian klaim (akun 76.02);
• penyelesaian tagihan;
• Jumlah PPN diterima untuk dipotong setelah menerima pembayaran di muka dari pembeli (akun 76.AB).

Tidak disarankan untuk mencerminkan jumlah PPN atas uang muka kewajiban, karena jumlah tersebut mengurangi total neraca. Pelunasan PPN dari uang muka, tidak seperti sub-akun lainnya, harus membawa informasi ke dalam bentuk yang diciutkan. Karena piutang termasuk pembayaran di muka, maka saldo kredit harus dikurangi menjadi sebesar debit 76.AB “PPN yang masih harus dibayar di muka” dan tunjukkan hasilnya pada bagian “Aset lancar” di bawah artikel “Aset lancar lainnya” pada Formulir No. .

Contoh refleksi di neraca

Misalnya, sebuah organisasi pada akhir tahun memiliki saldo sebagai berikut:

Untuk mencerminkan pada baris 1550, Anda hanya perlu mengambil saldo kredit akun yang nilainya tidak signifikan. Artinya neraca akan mencerminkan:

4.000 + 5.800 + 44.000 = 53.800 rubel.

Catatan dari penulis! Kita harus ingat bahwa jumlah yang termasuk dalam saldo adalah dalam format ribuan, yaitu 54 ribu rubel. Hal ini diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 66n sesuai kode OKEI.

Cara mengisi baris 1450

Untuk mengisi baris 1450, Anda perlu memutuskan kewajiban immaterial mana yang dapat digolongkan sebagai jangka panjang. Ini mungkin termasuk hutang usaha:

• 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”;
• 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”;

Untuk mencerminkan hutang usaha di neraca, disediakan garis khusus 1420. Namun baris ini hanya menunjukkan hutang jangka pendek. Oleh karena itu, penyelesaian dengan kreditur, yang mungkin bersifat jangka panjang (asalkan tidak signifikan), diperhitungkan di antara kewajiban-kewajiban lainnya. Tunggakan yang dianggap jangka panjang:

1. Rencana penangguhan atau angsuran pembayaran pajak, biaya, dan premi asuransi.
2. Kredit pajak investasi.
3. Restrukturisasi utang terhadap dana.
4. Hutang atas pinjaman komersial.
5. Kewajiban kepada investor jika debiturnya adalah pengembang.

Untuk menguraikan data neraca, perusahaan menggunakan Penjelasan, yang disusun dalam Lampiran No. 3 Perintah No. 66n dari Kementerian Keuangan Rusia. Komposisi baris 1450 dapat diuraikan sebagian pada tabel 5.3 “Keberadaan dan pergerakan utang usaha” dalam kaitannya dengan kewajiban jangka panjang.

Kewajiban ini tidak tunduk pada analisis keuangan karena tidak signifikan. Anda hanya dapat menganalisis rasionya dibandingkan dengan pos-pos lain di neraca. Hal ini dimungkinkan dengan rumus berikut:

• Baris 1450 / jumlah baris bagian IV * 100.
• Baris 1550 / jumlah baris bagian V * 100.

Dengan cara ini Anda dapat melihat persentase kewajiban lainnya dibandingkan item lainnya. Pada saat yang sama, hal ini membantu untuk mengetahui apakah indikator-indikator yang ditunjukkan benar-benar sesuai dengan tingkat tidak signifikan.

Perusahaan perlu menampilkan semua jumlahnya dalam laporan, mengungkapkan informasi keuangan sebanyak mungkin, sehingga angka terkecil pun harus diperhitungkan.

Dalam artikel oleh Elena Popova, Penasihat Negara Layanan Pajak Federasi Rusia peringkat 1, “Bagaimana mencerminkan informasi Neraca tentang uang muka yang dikeluarkan (diterima) – termasuk PPN atau dikurangi PPN” disebutkan (secara harfiah) : “Saldo debet rekening 76 sub rekening “Perhitungan PPN atas uang muka yang diterima" dan kredit rekening 76 sub rekening "Perhitungan PPN atas uang muka yang dikeluarkan" tidak tercermin dalam neraca." , saya harus mengeluarkan saldo debet pada rekening 76.AB dari neraca ASET dan menguranginya dari TANGGUNG JAWAB? Apakah saya memahami pernyataannya dengan benar??? Tapi auditor kami dengan tegas tidak setuju dengan hal ini. Saya sudah membahas (secara lisan) masalah ini dengan seorang ahli. Kata ahli, saldo akun 76.AB termasuk dalam penyusunan neraca Saya marah karena mengapa Anda mencetak kata-kata yang salah dan salah dalam artikel?

Saldo pada debit rekening 76 sub rekening “Perhitungan PPN atas uang muka yang diterima” dan kredit rekening 76 sub rekening “Perhitungan PPN atas uang muka yang dikeluarkan” tidak tercermin dalam neraca. Klarifikasi tersebut tercantum dalam lampiran surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 9 Januari 2013 No. 07-02-18/01.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

Situasi:Bagaimana mencerminkan informasi uang muka yang dikeluarkan (diterima) di Neraca - termasuk PPN atau dikurangi PPN

Mencerminkan informasi tentang uang muka di Neraca dikurangi PPN.*

Pembayaran di muka yang ditransfer ke pemasok harus tercermin dalam piutang pada baris 1230 “Piutang usaha” dikurangi PPN yang dipotong (diterima untuk dipotong).

Terapkan prosedur yang sama untuk hutang usaha. Pembayaran di muka yang diterima dari pembeli tercermin pada baris 1520 “Hutang usaha” dikurangi hutang PPN (dibayar) ke anggaran.

Penjelasan serupa terdapat dalam lampiran surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 9 Januari 2013 No. 07-02-18/01.*

Contoh pencerminan dalam neraca informasi tentang uang muka yang dikeluarkan (diterima) karena penyerahan barang yang akan datang. PPN atas uang muka yang ditransfer diterima untuk dipotong

Pada bulan November 2012, CJSC Alpha menerima dari pembeli LLC Trading Company Hermes pembayaran di muka untuk pengiriman barang yang akan datang sejumlah 118.000 rubel. (termasuk PPN – 18.000 rubel). Pada bulan Desember 2012, organisasi mentransfer uang muka ke pemasok ZAO Master sejumlah 236.000 rubel. (termasuk PPN – 36.000 rubel). Akuntan Alpha merefleksikan transaksi bisnis ini dengan entri berikut:

Debit 51 Kredit 62 subrek “Perhitungan uang muka yang diterima”
– 118.000 gosok. – uang muka telah diterima dari pembeli untuk pengiriman barang yang akan datang;*

Debit 76 subrek “Perhitungan PPN atas uang muka yang diterima” Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– 18.000 gosok. (RUB 118.000 ? 18/118) – PPN dibebankan atas uang muka yang diterima;*

Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 76 subrek “Perhitungan PPN atas uang muka yang dikeluarkan”
– 36.000 gosok. – PPN yang ditransfer ke pemasok sebagai bagian dari uang muka diterima untuk dipotong (setelah menerima faktur dari pemasok sebesar jumlah uang muka).*

Pada tahun 2012, Alfa CJSC tidak mengirimkan barang ke Hermes Trading Company LLC karena uang muka yang diterima. Barang juga tidak diterima dari pemasok JSC Master dengan pembayaran di muka yang ditransfer oleh Alfa.

Jadi, pada tanggal 31 Desember 2012, akun 62 dari sub-akun “Uang muka diterima” berisi hutang usaha sebesar RUB 118.000. Saldo debit akun 76 sub-akun "Perhitungan PPN atas uang muka yang diterima" adalah 18.000 rubel. Pada akun 60 sub-akun "Penyelesaian uang muka yang diterbitkan" ada piutang sebesar 236.000 rubel. Saldo kredit akun 76 sub-akun “Perhitungan PPN atas uang muka yang dikeluarkan” adalah 36.000 rubel.*

Oleh karena itu, dalam situasi ini pajak dianggap dapat dikurangkan. Memang, pada saat pendaftaran barang, pekerjaan atau jasa yang pembayarannya dilakukan di muka, organisasi berhak menerima PPN “masukan” untuk dipotong (jika semua kondisi yang diperlukan terpenuhi). Apalagi pada saat transfer uang muka, dia tidak menggunakan hak pemotongan.

Contoh bagaimana informasi uang muka yang dikeluarkan tercermin dalam neraca. PPN atas uang muka yang ditransfer tidak dipotong

Pada bulan Desember 2012, Perusahaan Perdagangan LLC Hermes mentransfer uang muka kepada pemasok sebesar 236.000 rubel. (termasuk PPN – 36.000 rubel). Tidak ada barang yang diterima dari pemasok dibandingkan uang muka yang ditransfer pada tahun 2012. Kontrak dengan pemasok tidak mengatur transfer pembayaran di muka . Oleh karena itu, setelah mentransfer pembayaran di muka, akuntan tidak menerima PPN sebagai pengurang.

Akuntan Hermes merefleksikan transaksi bisnis ini dengan entri berikut:

Debit 60 subrek “Penyelesaian uang muka yang diterbitkan” Kredit 51
– 236.000 gosok. – pembayaran di muka telah dilakukan untuk pengiriman barang yang akan datang;

Debit 19 subrek “PPN atas uang muka yang diterbitkan” Kredit 76 subrek “Perhitungan PPN atas uang muka yang diterbitkan”
– 36.000 gosok. – PPN yang ditransfer ke pemasok sebagai bagian dari pembayaran di muka tercermin.

Pada tanggal 31 Desember 2012, akun 60 sub-akun “Penyelesaian uang muka yang diterbitkan” berisi piutang sebesar RUB 236.000. Saldo kredit akun 76 sub-akun "Perhitungan PPN atas uang muka yang dikeluarkan" adalah 36.000 rubel.

Dalam Neraca, akuntan mencerminkan, khususnya:
– online 1220 “Pajak pertambahan nilai atas aset yang diperoleh” – 36.000 rubel. – jumlah PPN yang harus dipotong;
– online 1230 “Piutang” – 200.000 rubel. – piutang pemasok dikurangi PPN.

Saldo kredit akun 76 subrek “Perhitungan PPN atas uang muka yang diterbitkan” tidak tercermin dalam neraca.*

Elena Popova, Penasihat Negara untuk Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat 1